典礼等移动中个税难题探求,幸运小票

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据Euronews.com报道,近日,葡萄牙政府批准了一项名为“幸运发票”的彩票发行项目,以打击目前市场上普遍存在的偷逃税务和黑市活动,从而充实国库收入。该项目计划从2014年4月启动,适用于所有经济领域和所有类型的商品或服务。届时,葡萄牙政府将每周举行一次彩票摇奖活动,而彩票就是消费者在购买商品后所持的发票。

年终将至,辞旧迎新,各种年会、庆典活动都在积极的筹备中,那么关于这些活动中个人所得到的奖品、礼品、纪念品的个人所得税问题大家考虑了吗?今天我们就来探讨在各种大型活动中,包括一些营销活动中赠送个人一些积分、消费券、赠品、纪念品等礼品,是否需要主办单位代扣代缴个人所得税?

偷漏税主因政府把税率提高到23%

一、不征收个人所得税的情形

目前,葡萄牙仍然陷于经济紧缩的状态,政府努力削减公共赤字。但是为了扩大国库收入,政府将标准增值税税率提高到23%,让企业不堪重负。这一措施带来的负面效果就是葡萄牙的企业和个人更倾向于进行黑市交易,从而避免沉重的税赋。预计葡萄牙政府因为偷逃税务问题损失的收入可以占到GDP的约25%。

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

项目适用范围广鼓励消费者索要发票

打折销售商品,实质上是商家的一种促销宣传手段,销售价格本应就是商品或服务比较公允的市场价格,所以并不存在消费者得到了相当于折扣的那部分金额,故不征收个人所得税。

现在,葡萄牙政府将每年投入600万—800万欧元作为彩票奖金,希望以此来奖励那些遵守纳税法规的人。在该彩票活动的鼓励下,人们在消费后将更愿意向商家索要正式收据或发票。而消费者在索取到每张正式发票后,都将获得数量不等的彩票,彩票的数量取决于发票的金额。例如,一个消费者在餐厅消费80欧元,即可获得8张彩票,这些彩票将进入每周进行的摇奖活动,政府准备的奖品是汽车或相应现金。据悉,“幸运发票”项目适用于所有经济领域和所有类型的商品或服务,包括一些公共服务的消费,比如水电费等。而发票可以是任何金额,但票据上必须包含购买者的个人报税识别号码。

在企业所得税、增值税中,折扣、折让开在同一张发票上的,也是按照折扣折让后的金额计算营业收入额。

政府在一份声明中表示,“幸运发票”活动将会奖励那些追求更公正合法的税收制度的纳税人,特别是要对打击地下经济、防止逃税和不公平竞争的公民财政行为进行奖励。政府随后将设立一个专门的网站,消费者支付的所有账单都已经由商家登记上网,消费者在这里可以查询账单和发票。此外,消费者还可以通过电子邮件或短信查到他们所收到的相应彩票,这些彩票可以用来参加即将开始的摇奖活动。

2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;

该活动反对者认为不利于经济复苏和环保

这里强调的是销售商品或提供服务的同时,得到赠品是因为购买了主要商品附带的赠送,如果没有购买商品,也不会得到赠品,相当于是花一份钱,得到了两种商品,所以不征收个人所得税。在企业所得税、增值税中,企业“买一赠一”销售商品,也按照实际收到的货款确认收入的,而不视同销售。

一些人对这项计划提出了反对。他们表示,由于政府设置的奖品是汽车,该项目将导致政府从国外进口大量汽车,在葡萄牙试图建立一个以出口为导向的经济复苏时,增加汽车进口无疑会对经济造成伤害。此外,奖励汽车的彩票活动也会对民众发出错误的信息,导致人们降低使用公共交通的次数,增加燃油污染。此外,由于公司和自由职业者没有资格参加抽奖,他们并不能从中获得利益。而彩票活动中涉及的大量中小商家表示,他们今后将不得不为那些仅够买一杯咖啡或者一份报纸的消费者注册九位数的报税识别号码,这样的工作将塞满他们的所有工作时间。对于这样大的劳动力付出,国家却不会给予他们任何补偿。

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

以上三种情形,表面看受赠方都是未支付对价的情况下获得了经济利益,但这种获得有先决条件,实质上受赠方获得经济利益是有偿的,不构成受赠方的所得,也就不征收个人所得税。

二、代扣代缴个税的情形

1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

威尼斯网址开户网站,在增值税中,对于企业采取进店有礼等活动无偿赠送的礼品,应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,视同销售货物,缴纳增值税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

参加各种会议所获得的礼品,和消费行为没有直接关联,属于没有支付对价的所得,应该缴纳个人所得税。

在企业所得税中,会议费支出需要准备会议议程、参会人员、会议纪要、会议支出明细等资料,以备税务机关审查时使用。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

同不征收个税的第三种情形“对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品”相比,这两种积分奖励方式,个税的处理方式是完全不同的,仔细想想,就能理解两者的不同,商家按积分消费反馈礼品,是基于消费者以前的消费积分额度,与消费者以前的购买行为有关,并不是随意的、无缘无故的、偶然的所得,本质上更像一种促进消费的商业折扣,只不过这种折扣需要时间和金钱的积淀,所以这种情形就不需要缴纳个人所得税;相反,对符合条件的客户给予的额外抽奖机会,是一种不能确定的所得,行为的本质是抽奖,抽中和抽不中都有一定的可能性,和商家的销售产品行为没有必然的联系,所以应该按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

  三、活动前准备工作

实际工作中,在举办年会、庆典、营销活动等各种活动前,应与企划部门提前安排、策划活动的宣传方式、方法和内容,或者说,财务部门应该积极参与到各种活动的策划中,提前提出活动所涉及的税收问题,并注意保留活动资料,防范税收风险发生。

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财税专家简介:王丽娜,女,中国注册会计师、中国注册一级税务师。从事财务、税务工作二十多年,曾从事外商投资企业会计多年,具有十多年的税务审计及税收筹划工作经验,并为多家企业提供公司收购及资产重组等服务,常年担任大型企业财务、税务顾问,为客户提供管理咨询、税收筹划、税收知识培训等服务,在企业管理、资本运作与税收风险控制等方面积累了多年的理论及实践经验。

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